营改增问答

2014-12-30 12:45


1、增值税专用发票与增值税普通发票有哪些区别?

    答:(一)根据国家税务总局关于修订《菠菜网推荐》的通知(国税发[2006]156号规定:“专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。……;抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证”;增值税普通发票联次为两联,比专用发票少了抵扣联。)

    (二)增值税专用发票是使用一般计税办法的增值税一般纳税人取得进项税额的合法有效抵扣凭证,可以通过发票认证、发票平台查询确认等方式进行进项税额抵扣。普通发票不得用于抵扣。

    (三)增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票;现阶段增值税小规模纳税人需要使用增值税专用发票,需到税务机关申请代开。

2、只有一般纳税人才可以自行开具增值税专用发票吗?

    答:增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票,根据国家税务总局关于修订《菠菜网推荐》的通知(国税发[2006]156号规定:“一般纳税人应通过增值税防伪税控系统,使用专用发票。使用,包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。”;同时,根据文件规定:“增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。”)

3、增值税专用发票的初次领票的程序是怎样的?

    答:(一)一般程序:

    增值税一般纳税人在办理一完毕一般纳税人认定手续后,应按照一定的程序领用专用发票。其基本程序如下:

    1)最高开票限额行政许可。所需资料:《菠菜网推荐》和《菠菜网推荐》;

    2)供票资格核定。所需资料:税务登记证或工商营业执照副本(三证合一户)、经办人身份证明原件及复印件和发票专用章印模、《体育菠菜App推荐》。

    3)税控系统专用设备发行。凭增值税税控系统最高开票限额《菠菜网推荐》和《体育菠菜App推荐》,持增值税税控系统专用设备到办税服务厅办理发行事宜;

    4)核发《体育菠菜App推荐》。主管税务机关经审核通过后,核发《体育菠菜App推荐》,《体育菠菜App推荐》上载有核定的发票种类、数量及领票方式;

    5)领用发票。凭税务登记证件和经办人身份证明(经办人变更的提供复印件)持《体育菠菜App推荐》和增值税税控系统专用设备向主管税务机关领用专用发票。

    (二)本次营改增企业通过核实表确认程序:

为方便营改增纳税人高效便捷办税,我省营改增纳税人在前期已通过填写《菠菜网推荐》确认相关一般纳税人资格及发票供票资格信息,由税务机关后台统一导入,省去了纳税人办理一般纳税人备案及发票供票资格申请环节的相关工作。纳税人可按照税务机关通知直接办理税控专用设备发行手续,领取《体育菠菜App推荐》。

4、什么情形下可以开具红字增值税专用发票?

    答:根据《菠菜网推荐》(财税[2016]36号)规定:

    “纳税人发生应税行为,开具增值税专用发票后,发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的,应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的,不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

5、如何开具红字发票?

    答:(一)专用发票已交付购买方的,购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《体育菠菜App推荐》或《菠菜网推荐》(以下统称《菠菜网推荐》)。《菠菜网推荐》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证(所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外)。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方在填开《菠菜网推荐》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《菠菜网推荐》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《菠菜网推荐》一并作为记账凭证;经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”,以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的,购买方不列入进项税额,不作进项税额转出,填开《菠菜网推荐》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

    (二)专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的,销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《菠菜网推荐》。

    (三)主管税务机关通过网络拼收纳税人上传的《菠菜网推荐》,系统自动校通通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《菠菜网推荐》,并将信息同步至至纳税人端系统中。

    (四)销售方凭税务机关系统校验通过的《菠菜网推荐》开具红字专用发票,在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《菠菜网推荐》一一对应。

    (五)税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

6、销售折扣开票有何规定?

    答:根据《菠菜网推荐》(财税[2016]36号)规定:

    纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

7、小规模纳税人可否开具专用发票?

    答:根据《菠菜网推荐》(财税[2016]36号)规定:“小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。”

8、专用发票开具要求有哪些?

    答:根据国家税务总局关于修订《菠菜网推荐》的通知(国税发[2006]156号):

    “专用发票应按下列要求开具

(一)项目齐全,与实际交易相符;

(二)字迹清楚,不得压线、错格;

(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

(四)按照增值税纳税义务的发生

    对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。

9、增值税扣税凭证有哪些?

    答:根据《菠菜网推荐》(财税[2016]36号)规定:

    “增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

    纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具务书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

10、增值税专用发票认证抵扣有无时限要求?

    答:增值税专用发票(包括税控系统开具的机动车销售统一发票)应是自开票之日起180日内进行认证,并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。

    按照《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第7号)的规定:对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证,A级纳税人取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票可以不再进行扫描认证,通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。抵扣时限是,按月申报纳税人为本月1日的前180日,按季度申报纳税人为本季度首月1日的前180日。

11、逾期未认证的发票是否可以抵扣?

    答:根据《菠菜网推荐》(财税[2016]36号)规定:

    “增值税一般纳税人取得的增值税专用发票(包括税控系统开具的机动车销售统一发票)以及海关缴款书,未在规定期限内到税务机关办理认证、申请稽核比对或者申报抵扣的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣”;

    根据《菠菜网推荐》(国家税务总局公告2011年第50号):

    “对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。”